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哪些纳税人需要缴纳环境保护税

点击: 更新时间:2018-01-13 09:56

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近来,衡水市桃城区地税局税务干部与环保局工作人员联合展开入户调研,为企业财务人员详细解读环保税收政策,全面了解企业排污状况。图为税务干部在美利达颜料工业有限公司了解企业生产经营状况。

2018年1月1日,备受社会各界重视的《中华人民共和国环境保护税法》正式施行。哪些交税人需求交纳环境保护税?环境保护税交税方针有哪些?交税依据是什么?针对我们关心的一系列问题,省地税局相关专家进行了回答。

1.环境保护税的交税人有哪些?

环境保护税法第二条规则:在中华人民共和国范畴和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的交税人。此规则在交税职责上对两种状况做了排除:(1)不直接向环境排放应税污染物的,不交纳环境保护税。(2)居民个人不属于交税人,不交纳环境保护税。

2.环境保护税的交税方针包含哪些?环境保护税施行法令做了哪些细化规则?

环境保护税法第三条对环境保护税交税方针分为四类:大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。详细应税污染物依据税法所附《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》的规则履行。

环境保护税法施行法令主要从以下三个方面进行了细化:一是清晰《环境保护税税目税额表》所称其他固体废物的详细规划依照环境保护税法第六条第二款规则的程序断定,即由省、自治区、直辖市人民政府提出,报同级人大常委会决议,并报全国人大常委会和国务院存案。二是清晰了“依法建立的城乡污水会集处理场所”的规划。环保税法规则,依法建立的城乡污水会集处理场所超越排放规范排放应税污染物的应当交纳环境保护税,不超越排放规范排放应税污染物的暂予免征环境保护税。为清晰这一规则的详细适用方针,施行法令规则依法建立的城乡污水会集处理场所是指为社会公众供给日子污水处理效劳的场所,不包含为工业园区、开发区等工业集合区域内的企业事业单位和其他生产经营者供给污水处理效劳的场所,以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理场所。三是清晰了规划化饲养交纳环境保护税的相关问题,规则到达省级人民政府断定的规划规范并且有污染物排放口的畜禽饲养场应当依法交纳环境保护税;依法对畜禽饲养废弃物进行综合利用和无害化处理的,不属于直接向环境排放污染物,不交纳环境保护税。

3.环境保护税法规则的哪两种景象不交纳环境保护税?

环境保护税法第四条有下列景象之一的,不属于直接向环境排放污染物,不交纳相应污染物的环境保护税:(1)企业事业单位和其他生产经营者向依法建立的污水会集处理、日子废物会集处理场所排放应税污染物的。(2)企业事业单位和其他生产经营者在契合国家和当地环境保护规范的设备、场所储存或许处置固体废物的。

4.环境保护税的计税依据是怎么断定的?施行法令在这方面进一步清晰了哪些问题?

依照环境保护税法的规则,应税大气污染物、水污染物依照污染物排放量折合的污染当量数断定计税依据,应税固体废物依照固体废物的排放量断定计税依据,应税噪声依照超越国家规则规范的分贝数断定计税依据。依据实际状况的需求,施行法令进一步清晰了有关计税依据的两个问题:一是考虑到在契合国家和当地环境保护规范的设备、场所储存或许处置固体废物不属于直接向环境排放污染物,不交纳环境保护税,对依法综合利用固体废物暂予免征环境保护税,为表现对交税人治污减排的激励,施行法令规则固体废物的排放量为当期应税固体废物的发作量减去当期应税固体废物的储存量、处置量、综合利用量的余额。二是为表现对交税人相关违法行为的惩办,施行法令规则,交税人有不合法倾倒应税固体废物,未依法装置运用污染物主动监测设备或许未将污染物主动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网,损毁或许私行移动、改变污染物主动监测设备,篡改、假造污染物监测数据以及进行虚伪交税申报等景象的,以其当期应税污染物的发作量作为污染物的排放量。

5.每一排放口的应税大气、水污染物,依照污染当量数从大到小排序,怎么征收环境保护税?

环境保护税法第九条规则:(1)每一排放口或许没有排放口的应税大气污染物,依照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。(2)每一排放口的应税水污染物,依照本法所附《应税污染物和当量值表》,区别第一类水污染物和其他类水污染物,依照污染当量数从大到小排序,对第一类水污染物依照前五项征收环境保护税,对其他类水污染物依照前三项征收环境保护税。(3)省级人民政府依据本地区污染物减排的特殊需求,能够添加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数。

河北省省人大常务委员会决议,暂不添加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数。

6.应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数,依照什么办法和次序核算?

税法第十条规则,依照下列办法和次序核算:(1)交税人装置运用契合国家规则和监测规范的污染物主动监测设备的,依照污染物主动监测数据核算。(2)交税人未装置运用污染物主动监测设备的,依照监测组织出具的契合国家有关规则和监测规范的监测数据核算。(3)因排放污染物品种多等原因不具备监测条件的,依照国务院环境保护主管部门规则的排污系数、物料衡算办法核算。(4)不能依照本条第一项至第三项规则的办法核算的,依照省级人民政府环境保护主管部门规则的抽样测算的办法核定核算。

7.环境保护税的税率怎么设定的?

为完成排污费准则向环境保护税准则平稳转移,环境保护税以现行大气、水污染物排污费规范作为税额下限。一起,依照税收法定准则,为防止当地裁量权过大,对环境保护税设定了税额上限,为最低税额规范的10倍,即大气污染物的税额起伏为1.2元-12元,水污染物的税额起伏为1.4元-14元。应税大气、水污染物的详细适用税额的断定和调整,由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载才能、污染物排放现状和经济社会生态开展方针要求,在规则的税额起伏内提出,报同级人民代表大会常务委员会决议,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院存案。河北省依照区域设置三档税额起伏,分别是8倍、5倍、4倍。固体废物和噪声施行固定税额。其间,固体废物按不同品种,税额规范为每吨5元-1000元;噪声按超支分贝数,税额规范为每月350元-11200元。

8.环境保护税应交税额怎样核算?

(1)应税大气、水污染物应交税额=污染当量数×详细适用税额。(2)应税固体废物应交税额=固体废物排放量×详细适用税额。(3)应税噪声应交税额=超越国家规则规范的分贝数对应的详细适用税额。

9.环境保护税法规则了哪些暂予免税景象?

(1)农业生产(不包含规划化饲养)排放应税污染物的。(2)机动车、铁路机车、非路途移动机械、船舶和航空器等活动污染源排放应税污染物的。(3)依法建立的城乡污水会集处理、日子废物会集处理场所排放相应应税污染物,不超越国家和当地规则的排放规范的。(4)交税人综合利用的固体废物,契合国家和当地环境保护规范的。(5)国务院同意免税的其他景象。

10.对环境保护税法第十三条关于减征环境保护税的规则,实践中怎么把握相关边界,施行法令对此有没有清晰?

环境保护税法第十三条规则:交税人排放应税大气污染物或许水污染物的浓度值低于排放规范30%的,减按75%征收环境保护税;低于排放规范50%的,减按50%征收环境保护税。为便于实际操作,施行法令首要清晰了上述规则中应税大气污染物、水污染物浓度值的核算办法,即:应税大气污染物或许水污染物的浓度值,是指交税人装置运用的污染物主动监测设备当月主动监测的应税大气污染物浓度值的小时均匀值再均匀所得数值或许应税水污染物浓度值的日均匀值再均匀所得数值,或许监测组织当月监测的应税大气污染物、水污染物浓度值的均匀值。一起,施行法令依照从严把握的准则,进一步清晰限制了适用减税的条件,即:应税大气污染物浓度值的小时均匀值或许应税水污染物浓度值的日均匀值,以及监测组织当月每次监测的应税大气污染物、水污染物的浓度值,均不得超越国家和当地规则的污染物排放规范。

11.环境保护税的交税人怎样进行申报交纳?

(1)环境保护税按月核算,按季申报交纳。不能按固定期限核算交纳的,能够按次申报交纳。交税人申报交纳时,应当向税务机关报送所排放应税污染物的品种、数量,大气污染物、水污染物的浓度值,以及税务机关需求交税人报送的其他交税材料。

(2)交税人按季申报交纳的,应当自季度终了之日起十五日内,向税务机关处理交税申报并交交税款。交税人按次申报交纳的,应当自交税职责发作之日起十五日内,向税务机关处理交税申报并交交税款。

交税人应当依法如实处理交税申报,对申报的真实性和完整性承当职责。

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